Vamos a empezar por el principio. Cualquier importador que realice una operación internacional con un país extracomunitario o tercero, debe pagar en el momento de la importación los impuestos referentes a los aranceles y otros impuestos como el IVA en función de la mercancía que haya importado.

Cuando la empresa importadora obtiene el "IVA DIFERIDO" evita el devengo inmediato del IVA, que habitualmente se realiza en el momento de la importación mediante carta de pago. Es decir, no paga los impuestos de valor añadido en el momento de la importación.

Con esta "oportunidad" tu empresa puede mejorar el estatus económico ya que postpone la deuda hasta el mes siguiente a la importación. 

Si eres un importador en España que luego vende los productos en otros países de Europa o vuelves a exportar a otro país tercero, puede suponerte una ventaja. 

La forma de solicitar el IVA diferido es a través de la web de la AEAT, y presentar una declaración censal. Una declaración censal es un documento donde se indican aspectos básicos de la empresa. La página 5 del Modelo 036, documento que debes presentar, se indica los datos sobre los impuestos de valor añadido y sus obligaciones. 

Toma nota que el diferimiento del IVA solo se puede solicitar durante el mes de noviembre del año anterior al que se refiere. Es decir, si quieres tener esta ventaja fiscal durante el año natural del 2025, deberás presentar la declaración censal durante el mes de noviembre de 2024.

El IVA diferido puede ser una gran ventaja para las empresas importadoras ya que no debe abonar el IVA en el momento de la importación antes de ser liberada la mercancía pero una vez se ha solicitado y ha sido concedida, debes saber que estás obligado a realizarlo durante todo el año natural siguiente y que además será prorrogable de forma automática mientras no lo solicites expresamente la anulación. 

Ten en cuenta, que si tienes el IVA DIFERIDO, no implica que no debas abonar otros impuestos como los aranceles. Si quieres evitar pagar los aranceles debes tener el EUR1. 

RENUNCIA DEL IVA DIFERIDO

Se puede renunciar al IVA diferido, pero esto es una cuestión que debes estudiar detenidamente, pues si lo solicitas, no podrás volver a solicitarlo en al menos tres años. 

Si finalmente quieres renunciar al diferimiento del IVA para las importaciones, al igual que para solicitarlo, debes realizarlo mediante presentación de declaración censal en el mes de noviembre. 

Al igual que para solicitarlo, para cancelarlo o anularlo deberás presentar la declaración en noviembre del 2024 para anularlo en 2025 y los 2 años posteriores.

Si tu empresa está inscrita en el Registro de Devolución Mensual del IVA(REDEME) seguramente te concedan esta ventaja fiscal. Si obtienes el pago diferido, la deuda contraída con la AEAT deberás compensarla al mes natural siguiente de la importación. Es decir, si has realizado una importación el 20 de septiembre, la cuantía del IVA la compensarás con tu deducción del IVA en el mes de octubre.

En cualquier caso, puedes consultar la Ley 28/2014, de 27 de noviembre donde se explica todo con más detalle.

Cuando tenemos la condición de IVA diferido, tal y como hemos mencionado anteriormente, se compensa al mes siguiente al que se realizó la importación. Si son varias importaciones las que haces en el mismo mes, se realizarán el pago o compensación de todos los impuestos pendientes.

Se realizará mediante el modelo 303/322. Es muy importante que tengas en especial cuidado con la casilla 77, pues ésta hace referencia al IVA a la importación liquidado por la Aduana pendiente de ingreso. Si no se declara correctamente conllevará una sanción.

CÓMO CONSULTAR LAS CUOTAS DEL IVA DIFERIDO (y si lo tengo aprobado)

No te preocupes, porque la AEAT lo tiene todo bien indicado en este enlace. De este modo no tendrás dudas de los importes pendientes.

En el mismo enlace anterior, también podrás consultar si tienes el diferimiento del pago de IVA de las importaciones.

Es más sencillo de lo que parece,; tu agente de aduanas pone tu CIF y... ¡Voilà!, ya está. Automáticamente aparece el devengo total pero luego en la carta de pago solo aparecen los aranceles y otros impuestos como el impuesto del plástico.

Te ponemos un ejemplo de cómo actuar CUANDO SE TIENE IVA DIFERIDO A LA IMPORTACIÓN:

Si despachas el el DUA el 26 de septiembre.

1.- empresa registrada en IVA DIFERIDO.

2.- En el Modelo 031 solo aparecerá los aranceles (si no trae EUR1) y otros impuestos como el del plástico no reciclado.

3.- Modelo 303/322 que cumplimentarás entre el 1 y 31 de octubre. Deberás tener en cuenta aquí todos los IVAS pendientes de pago.

Ten en cuenta que el IVA al 0% tiene fecha límite el día 30 de septiembre. Tal y como puedes ampliar información en este otra entrada a nuestro blog. 

En muchas ocasiones, las frutas son importadas en España y luego re-exportadas a Europa. En muchas ocasiones se utiliza el tránsito y se realiza la entrega directa pero en otras ocasiones se realiza mediante importación en España y venta a otra empresa en otro país de Europa, por lo que es muy interesante que tengas en cuenta esta alternativa. Sobre todo si tienes el IVA mensual, ya que no cambiará tu forma de trabajar.